近兩年平均人均退稅額581.61元 中國退稅機制設計“以納稅人為中心”
來源：紅果青年報 發(fā)布時間：2021-12-23 09:55:07
本報北京12月22日電（中青報·中青網(wǎng)記者 張均斌）以2019年個人所得稅綜合所得年度匯算制度實施為起點，中國2019年和2020年兩年平均的人均退稅額為581.61元，兩年的平均退稅率是48.65%。
近期，中國國際稅收研究會課題組發(fā)布《中國個人所得稅年度匯算的國際比較研究》（以下簡稱《報告》），以近兩年全國匯算清繳數(shù)據(jù)為樣本，選取美國、加拿大等6個國家（地區(qū)）的個人所得稅申報數(shù)據(jù)進行比較研究，在國際視野中評估了中國個人所得稅年度匯算的實際效果。
《報告》認為，中國兩次年度匯算的成功實施，是中國個人所得稅制改革，特別是自然人稅收征管改革進程中的一個重要里程碑。
2019年，我國首次將包括工資薪金、勞務報酬等4項收入合并起來，計算全年應納個人所得稅。簡單地說，就是在平時已預繳稅款的基礎上，“查遺補漏、匯總收支、按年算賬，多退少補”。
根據(jù)《報告》，中國2019年和2020年兩年平均的人均退稅額為581.61元，這遠低于美國、加拿大、澳大利亞、日本、中國香港特別行政區(qū)和中國臺灣地區(qū)的人均退稅額。
比如，美國2015年-2020年6年平均的人均退稅額折合人民幣20902元，日本2015年-2018年4年平均的人均退稅額折合人民幣5365元。個稅匯算退稅額越小，意味著政府對納稅人占用資金越少，這有助于降低納稅人的個稅負擔。
同時，中國2019年和2020年平均年度匯算退稅率為48.65%，低于美、日兩國10個百分點。退稅率是指申報退稅人數(shù)占參加匯算申報總?cè)藬?shù)的比重。這意味著中國參加匯算申報人數(shù)中，約一半人需要退稅。《報告》認為，中國的退稅機制設計彰顯“以納稅人為中心”理念。
《報告》根據(jù)各國披露的申報數(shù)據(jù)，計算了近年來各國年度匯算的不補不退率。中國2019年、2020年不補不退人數(shù)占參與匯算總?cè)藬?shù)平均為39.08%?！秷蟾妗氛J為這說明了中國預扣預繳制度的精準性，大量納稅人在辦理年度匯算過程中發(fā)現(xiàn)自己預扣預繳稅額與年度匯算應納稅額完全一致，只需簡單確認便完成了申報，稅收負擔大為減輕。
這得益于中國個稅匯算稅制設計的成功。中國對個人工資薪金所得采取累計預扣法來預扣預繳個人所得稅，這種方式有效避免了“先多預繳、再多退稅”的麻煩，盡可能使大多數(shù)納稅人在預扣預繳環(huán)節(jié)就精準預繳稅款、提前享受改革紅利。
《報告》稱，從稅制設計角度看，一些國家為了提高稅法遵從度，使退稅成為年度匯算的主流結算方式，這樣固然是一種有效的措施，但如果制度設計不合理、不精準，也可能造成退稅額過高的情況，大量占用納稅人資金，可能會給納稅人帶來“稅負過重”的不良體驗感。中國堅持“以人民為中心”的發(fā)展理念，在設計制度時充分推演、分析，將退稅額、退稅率控制在合理范圍內(nèi)，有助于降低納稅人稅收負擔，增強納稅人獲得感。
《報告》還建議進一步優(yōu)化稅收制度和申報管理。在稅制方面，中國個稅稅率表在應納稅所得額30萬以上的檔位級距設計較小，級差較窄，最高檔位即應納稅所得額96萬以上對應的名義稅負率45%偏高。建議適當調(diào)高最高檔位的下限值，適時調(diào)低最高名義稅率，拉大應納稅所得額30萬至最高檔位之間的級距，擴大同一級距的最高值和最低值之間的級差，從而實現(xiàn)降低最高名義稅率的同時均衡高收入者群體之間的實際稅負，改進縱向公平狀況。
來源：中國青年報 （ 2021年12月23日 03 版）
責任編輯：封曉健
